又一上市公司宣布使用公積金彌補(bǔ)虧損 。
近日 ，禾盛新材（002290.SZ）披露公告 ，擬動(dòng)用母公司法定盈余公積金4382萬元與10.6億元資本公積金，合計(jì)11.04億元 ，專項(xiàng)用于彌補(bǔ)公司母公司截至2024年12月31日的累計(jì)虧損 。
對(duì)于此舉 ，禾盛新材公司工作人員告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者：“（公積金補(bǔ)虧）是為了分紅做準(zhǔn)備，不過要等到股東大會(huì)通過 ，還有債權(quán)公示等流程 ，短期內(nèi)分不了。”
記者注意到，在去年新公司法實(shí)施疊加今年財(cái)政部財(cái)資〔2025〕101號(hào)文背景下，公積金補(bǔ)虧修復(fù)分紅資格正成為市場(chǎng)關(guān)注的財(cái)務(wù)操作趨勢(shì) 。據(jù)《華夏時(shí)報(bào)》記者不完全統(tǒng)計(jì) ，近一個(gè)月已有6家A股上市公司宣布將實(shí)施公積金彌補(bǔ)虧損的計(jì)劃 ，禾盛新材便是其中之一 。
11億元解鎖分紅資格
禾盛新材此次大規(guī)模動(dòng)用公積金，背后是多年前虧損遺留的“包袱 ”。
容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告顯示 ，截至2024年12月31日 ，禾盛新材母公司報(bào)表期末未分配利潤(rùn)為-1102583895.97元，巨額虧損究其根源 ，主要系2019年度公司全額計(jì)提應(yīng)收保理款本金及利息減值所致 ，后續(xù)經(jīng)營(yíng)雖有起色，但因前期虧空過大 ，導(dǎo)致近年來禾盛新材未分配利潤(rùn)長(zhǎng)期深陷負(fù)值泥潭 。
具體來看 ，2019年禾盛新材2019年度營(yíng)業(yè)收入為17.26億元，歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為-11.98億元 ，大額虧損系公司2019年度計(jì)提逾期未回的應(yīng)收保理款本金及利息12.08億元 ，2019年年末母公司報(bào)表期末未分配利潤(rùn)為-11.87億元 。2020年至2024年，禾盛新材業(yè)績(jī)恢復(fù)持續(xù)盈利狀態(tài)，歸母凈利潤(rùn)分別為5508萬元、8198萬元 、6593萬元 、8277萬元、9791萬元。今年上半年業(yè)績(jī)持續(xù)向好 ，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入12.11億元 ，同比微增0.32%；歸母凈利潤(rùn)達(dá)到9700.31萬元，同比大幅增長(zhǎng)58.31%。但母公司報(bào)表期末未分配利潤(rùn)持續(xù)為負(fù)值 ，這也導(dǎo)致近年來禾盛新材無法滿足規(guī)定的現(xiàn)金分紅條件 ，導(dǎo)致多年來未進(jìn)行現(xiàn)金分紅 。
值得一提的是，根據(jù)減持新規(guī) ，上市公司最近三年未進(jìn)行現(xiàn)金分紅 、累計(jì)現(xiàn)金分紅金額低于最近三年年均凈利潤(rùn)30%的 ，控股股東 、實(shí)際控制人不得通過二級(jí)市場(chǎng)減持本公司股份 。此外，新“國(guó)九條 ”要求加大對(duì)分紅優(yōu)質(zhì)公司的激勵(lì)力度 ，多措并舉推動(dòng)提高股息率 ，增強(qiáng)分紅穩(wěn)定性、持續(xù)性和可預(yù)期性。
“確實(shí)是為分紅做準(zhǔn)備，不過什么時(shí)候會(huì)分紅現(xiàn)在還不好說 。”上述公司工作人員對(duì)本報(bào)記者表示 。
自2009年9月上市以來禾盛新材累計(jì)派現(xiàn)8次共計(jì)1.677億元 ，上次派現(xiàn)為2018年 ，目前已連續(xù)7年未分紅。
公告顯示，禾盛新材的公積金儲(chǔ)備較為充裕，根據(jù)公告盈余公積為43820454.38元 ，資本公積達(dá)1159444188.39元 。根據(jù)公司法以及財(cái)政部相關(guān)通知 ，公司擬使用上述公積合計(jì)1102583895.97元彌補(bǔ)虧損 。方案實(shí)施后，母公司會(huì)計(jì)報(bào)表盈余公積將歸零 ，資本公積縮減至100680746.80元 ，未分配利潤(rùn)則由負(fù)轉(zhuǎn)正為0元。
新規(guī)下“補(bǔ)虧潮 ”涌起
從禾盛新材披露方案來看，大部分補(bǔ)虧公積來自資本公積金 ，而使用資本公積彌補(bǔ)虧損的法律基礎(chǔ)源自新公司法落地 。
2024年7月1日新公司法正式施行 ，在原公司法規(guī)定的“公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損 、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本 。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損 ”基礎(chǔ)上 ，明確“公積金彌補(bǔ)虧損 ，應(yīng)當(dāng)先使用任意公積金和法定公積金；仍不能彌補(bǔ)的，可以按照規(guī)定使用資本公積金”。
“資本公積金主要來源于股本溢價(jià) 、資產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)等非經(jīng)營(yíng)收益等 ，其中股本溢價(jià)為最主要來源 。 ”企業(yè)戰(zhàn)略專家霍虹屹接受記者采訪時(shí)介紹 ，由于資本公積的來源不同，上述新公司法便引發(fā)業(yè)界對(duì)于“非財(cái)產(chǎn)性資本公積 ”是否可以用于彌補(bǔ)累計(jì)虧損的討論 。
今年6月，財(cái)政部進(jìn)一步發(fā)布財(cái)資〔2025〕101號(hào)《關(guān)于公司法、外商投資法施行后有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》 ，對(duì)可用于彌補(bǔ)虧損的資本公積金來源予以明確：接受用貨幣 ，或?qū)嵨? 、知識(shí)產(chǎn)權(quán) 、土地使用權(quán)、股權(quán) 、債權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；及接受以代為償債 、債務(wù)豁免方式，或者以貨幣、實(shí)物 、知識(shí)產(chǎn)權(quán) 、土地使用權(quán)捐贈(zèng)方式進(jìn)行的資本性投入。該通知為上市公司實(shí)操提供了細(xì)則指引。
自上述財(cái)政部正式明確可以用于彌補(bǔ)虧損的資本公積金來源后 ，7月以來多家上市公司發(fā)布相關(guān)公積金補(bǔ)虧公告 ，且均計(jì)劃以盈余公積和資本公積組合的方式彌補(bǔ)虧損 。
據(jù)記者梳理，7月以來除禾盛新材外 ，還有盈康生命、潤(rùn)和軟件 、新華都 、ST八菱、祥源文旅5家上市公司 ，先后推出公積金補(bǔ)虧方案 。
“動(dòng)用公積金補(bǔ)虧并不會(huì)直接改善公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，也無法改變企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力 ，但能夠立刻沖掉賬面虧損 ，改善凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，讓公司恢復(fù)分紅資格。”企業(yè)戰(zhàn)略專家霍虹屹對(duì)《華夏時(shí)報(bào)》記者表示 。
值得一提的是 ，上述計(jì)劃以公積金補(bǔ)虧的企業(yè)近年來業(yè)績(jī)及最近報(bào)告期業(yè)績(jī)均取得盈利 ，這意味著，以公積金補(bǔ)虧正式實(shí)施后，有望在后續(xù)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金分紅 。目前A股市場(chǎng)因累計(jì)未分配利潤(rùn)為負(fù)而喪失分紅資格 ，但在過去兩年及今年一季度均實(shí)現(xiàn)盈利的上市公司并不稀少 ，在業(yè)內(nèi)人士看來，后續(xù)將有更多符合條件的公司借助公積金補(bǔ)虧恢復(fù)分紅。
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